LLC vs. S Corporation
- 3159
- 1031
- Klarencjusz Rybak
LLC (Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością) i S Corporation są oba struktury korporacyjne, które w Stanach Zjednoczonych zezwalają na podatki przełomowe. Główne różnice między S Corp. i LLC to:
- S Korporacje są bardziej restrykcyjne w stosunku do tego, kim mogą być akcjonariusze (właściciele) firmy.
- Korporacje S są zobowiązane do wypłaty wynagrodzenia właścicielom, którzy pracują dla firmy i posiadają ponad 2% firmy. Natomiast LLC nie są zobowiązani do płacenia wynagrodzenia swoim członkom (właścicielom). Ma to konsekwencje podatkowe dla niektórych firm, takich jak przedsięwzięcia jednoosobowe.
- S Korporacje są zobowiązane do utrzymania i składania formalnych zapisów dla posiedzeń zarządu i akcjonariuszy.
- Korporacje S mogą mieć tylko jedną klasę akcji.
- Nieco łatwiej jest skonfigurować plany opcji na akcje dla korporacji S niż dla LLCS.
Różnice te są wyjaśnione bardziej szczegółowo poniżej.
Wykres porównania
Różnice - podobieństwa -| LLC | S Corporation | |
|---|---|---|
|
| |
| Odpowiednie dla | Mniejsze firmy z niewielką liczbą akcjonariuszy | Małe firmy z mniej niż 100 akcjonariuszami, składającymi się z obywateli USA i/lub mieszkańców kosmitów do celów podatku dochodowego. |
| Poziom zarządzania | Tylko członkowie i zarządzanie członkami firmy | Funkcjonariusze, zarząd firmy |
| Opodatkowanie | Pojedyncze opodatkowanie - zysk lub strata są przekazywane bezpośrednio członkom (górny nawias 39.6%). Może być opodatkowane jako korporacja. | Pojedyncze podatki (zysk lub strata są przekazywane bezpośrednio akcjonariuszom) |
| Własność | Członkowie | Akcjonariusze są właścicielami S-Corp. |
| Ciągłość życia | Nieokreślony termin | Nieokreślony termin |
| Wybór podanej struktury opodatkowania | Tak, jest to pojedynczy członek LLC - SMLLC lub partnerstwo dla wielu członków domyślnie oraz S lub C Corporation (według wyborów) | NIE. Korporacja S decyduje się na opodatkowanie pod podrozdziałem IRC. |
| Podmiot prawny | Odrębny podmiot od partnerów, ale członkowie mogą ponosić odpowiedzialność za obowiązki niefiskacyjne | Odrębny podmiot od akcjonariuszy (właścicieli), którzy zwykle nie mogą ponosić odpowiedzialności za jakiekolwiek zobowiązania fiskalne |
| Zgromadzenie akcjonariuszy | Nie jest to konieczne, ale powinien był zarejestrować działania i/lub formy doradcze | Wymagane są formalni akcjonariusze i spotkania zarządu |
| Dokumentacja i rekordy | Niewiele jest wymaganych dokumentów. Zastosowane są roczne raporty państwowe z odpowiednią opłatą; może składać pocztą, ale większość stanów zezwala lub nakazuje zgłoszenie online | Wymagane są formalne spotkania zarządu i akcjonariuszy i minuty. Zastosowane są również roczne raporty państwowe z odpowiednią opłatą; może składać pocztą, ale większość stanów zezwala lub nakazuje zgłoszenie online |
| Ograniczona odpowiedzialność | Tak | Tak |
| Członkowie musieli skonfigurować | 1 lub więcej | 1 lub więcej |
| Regulacja nazwy jednostki | Różni się w każdym stanie, ale głównie LLC lub L.L.C. jest dodany. | Może być inc., Incorporated, Corporation lub Corp. |
| Umowy prawne | Nie może być wymagane w niektórych stanach. Powinien mieć umowę operacyjną z dokumentacją biznesową | Powinien mieć regulamin z rekordami biznesowymi |
| Podatek od samozatrudnienia | Oceniane na temat zysków biznesowych w wysokości 400 USD lub więcej | Nic |
| Nieprzezlani akcjonariusze | Nic | Korporacje, partnerstwa, Multi-Member LLCS, LLPS Charabilt Reszty trustów |
| Dozwolone właściciele lub akcjonariusze | Obywatele USA i/lub mieszkańcy kosmici, kosmici niebędący rezydentami, korporacje, partnerstwa itp. | Obywatele USA i/lub mieszkańcy kosmici, osiedla zmarłych osób, osiedle upadłościowe, SMLLC, kwalifikowane plany emerytalne i zysków 501 (c) (3) organizacje charytatywne, ESBTS, QSST i ESOPS |
| Zasady zapasowe | Nie dotyczy | Tylko jedna klasa zapasów dozwolona w S-Corp. |
| Rok podatkowy | Rok kalendarzowy; może korzystać z dowolnego roku obrotowego, jeśli wymagania zostaną spełnione. | Rok kalendarza; może korzystać z dowolnego roku obrotowego, jeśli wymagania zostaną spełnione. |
| Wynagrodzenie dla właścicieli lub akcjonariuszy | NIE; Członkowie Single Member LLCS i LLC-Partnerships nie są pracownikami, dlatego pensje nie mogą być wypłacane; Mają wypłaty | Tak, należy wypłacić akcjonariuszom posiadającym ponad 2% i świadczą usługi dla ich działalności; nie opcjonalne obowiązkowe |
| Rozkłady | Wypłaty przez cały rok działający; dozwolone, pod warunkiem, że wypłaty nie uniemożliwiają spółce zapłaty obecnych zobowiązań operacyjnych. | dozwolone przez cały rok działalności biznesowej, dozwolone po wypłaceniu wynagrodzeń 2% lub więcej akcjonariuszy właścicieli. |
Tworzenie LLC vs. S-corp
Zazwyczaj Formowanie LLC wymaga jedynie zgłoszenia państwowego (zwykle do biura Sekretarza Stanu). Składanie państwowe zwykle składa się z informacji, takich jak:
- Członkowie: Wszystkie LLC muszą mieć co najmniej jednego członka. Członkowie LLC są właścicielami LLC, ponieważ akcjonariusze są właścicielami korporacji lub partnerami partnerstwa. Podobnie jak akcjonariusze, odpowiedzialność członka za spłatę zobowiązań LLC jest ograniczona do jego wkładu kapitałowego. Członkowie mogą być osobami naturalnymi, korporacjami, partnerstwami lub innymi LLC.
- Odsetki członkostwa: udział własności członka w LLC nazywa się odsetkami członkowskimi. Zainteresowania członkostwa są często podzielone na standaryzowane jednostki, które z kolei są często nazywane akcjami. O ile nie przewidziano inaczej w umowie operacyjnej, prawo członka do kontrolowania lub zarządzania LLC jest proporcjonalne do odsetek od członkostwa.
- Menedżer: LLCS są domyślnie zarządzane przez swoich członków proporcjonalnie do ich interesów członkowskich. Wiele umów operacyjnych LLC przewiduje jednak menedżerowi lub zarządowi menedżerów do prowadzenia codziennych operacji LLC. Menedżerowie są wybierani lub wyznaczeni przez członków i mogą być również usuwani przez członków. Członek może być również menedżerem, często nazywanym członkiem zarządzającym (podobnym do partnera zarządzającego partnerstwa).
- Artykuły organizacyjne: Wszystkie LLC muszą złożyć dowody na ich istnienie z Sekretarzem Stanu (lub jakiegoś stanowiska rządowego) państwa, w którym decydują się na zorganizowanie. Artykuły organizacji służą temu celowi i są wersją LLC korporacji Statut Spółki. Chociaż konkretne informacje, które muszą być zawarte w artykułach organizacji, różnią się w zależności od stanu, wszystkie LLC muszą ujawnić nazwę swojej firmy (które muszą być zgodne z zasadami określonymi przez stan organizacji), wyznaczyć agenta ustawowego i ujawnić ich ważny cel biznesowy. Opłaty związane z złożeniem artykułów organizacji również różnią się w zależności od stanu.
- Umowa operacyjna: Umowa operacyjna LLC jest dokumentem najważniejszym dla jego sukcesu, ponieważ określa, definiuje i Aplikacja praw członków. Ponieważ różne ustawy LLC oferują tak dużą elastyczność (patrz dyskusja poniżej), a domyślne zasady ustawowe nie pasują do potrzeb LLC, umowy operacyjne muszą być opracowane ostrożnie oraz z dużą dyskusją i zgodnością potencjalnych członków.
W zależności od miasta, w którym działa LLC, może być również wymagane zgłoszenie do miasta. Federalny identyfikator podatkowy (zwany również numerem identyfikacyjnym pracodawcy) jest również wymagany dla LLC, który ma pracowników.
Korporacja S to korporacja, która decyduje się na opodatkowanie w ramach podrozdziału rozdziału 1 kodeksu wewnętrznego IRS. Formacja zazwyczaj wymaga wniosku państwowego, uzyskiwania federalnego identyfikatora podatkowego i wyborów S. Składanie państwowe zwykle składa się z:
- Statut Spółki
- Regulamin korporacyjny
- Pisemna zgoda Insportoratora
- Rezolucje pierwszego posiedzenia Rady Dyrektorów
Jeżeli korporacja spełnia wymagania statusu korporacji S i pragnie opodatkowania pod podwodnikiem, jej akcjonariusze mogą złożyć formularz 2553: „Wybór korporacji Small Business” z Internal Revenue Service (IRS). Formularz 2553 musi zostać podpisany przez wszystkich akcjonariuszy korporacji. Jeśli akcjonariusz mieszka w stanie nieruchomości społecznej, małżonek akcjonariusza musi również podpisać 2553.
Wybory w korporacji S muszą być zwykle dokonywane przez piętnasty dzień trzeciego miesiąca podatkowego, dla którego wybory mają być skuteczne lub w dowolnym momencie w ciągu roku bezpośrednio poprzedzającego rok podatkowy. Niektóre stany, takie jak Nowy Jork i New Jersey, wymagają oddzielnych wyborów na poziomie państwowym, aby korporacja była traktowana, do celów podatkowych, jako korporacji S.
Ograniczenia
Kwalifikacje do statusu korporacyjnego S
Aby dokonać wyborów do traktowania jako korporacji S, należy spełnić następujące wymagania:
- Musi być podmiotem kwalifikującym się (spółka krajowa lub spółka z ograniczoną odpowiedzialnością).
- Musi mieć tylko jedną klasę zapasów.
- Nie może mieć więcej niż 100 akcjonariuszy.
- Małżonkowie są automatycznie traktowani jako pojedynczy akcjonariusz. Rodziny, zdefiniowane jako jednostki pochodzące od wspólnego przodka, a także małżonkowie i byli małżonkowie albo wspólnego przodka lub ktokolwiek liniowo pochodzący od tej osoby, są uważane za jednego akcjonariusza, o ile każdy członek rodziny wybiera takie leczenie.
- Akcjonariusze muszą być u.S. obywatele lub mieszkańcy i muszą być podmiotami fizycznymi (osoba), więc akcjonariusze korporacyjne i partnerstwa mają zostać wykluczeni. Jednak niektóre korporacje zwolnione z podatku, w szczególności 501 (c) (3) korporacje, mogą być akcjonariuszami.
- Zyski i straty należy przypisać akcjonariuszom proporcjonalnie do interesu każdego z nich.
Jeśli korporacja, która zdecydowała się traktować jako korporacja S, przestanie spełnić wymagania (na przykład, jeśli w wyniku przelewów akcji, liczba akcjonariuszy przekracza 100 lub niekwalifikującego się akcjonariusza, takiego jak nierezydent kosmitów nabywa akcję), Korporacja straci swój status korporacji S i powróci do bycia zwykłą korporacją C.
Ograniczenia LLC
Podczas gdy LLC mogą mieć różne „klasy” zapasów, zwykle odbywa się to za pomocą skomplikowanych umów operacyjnych. Prawo korporacyjne (zgodnie z korporacjami C i S) jest bardziej ustalone, a zatem inwestorzy i venture capital wolą inwestować w korporacje vs. LLCS. Definiowanie i konfigurowanie planów opcji na akcje pracowników jest również skomplikowane z LLCS. Należy jednak zauważyć, że ponieważ korporacje S mogą mieć tylko 1 klasę akcji, firmy zwykle decydują się na utratę statusu S Corp, gdy akceptują inwestycje (ponieważ inwestorzy zwykle żądają akcji preferowanych). Patrz akcje zwykłe vs. akcje preferowane.
Zarządzanie i działanie
S Korporacje, podobnie jak korporacje C, są zarządzane przez zarząd, wybrany przez akcjonariuszy. Codzienne operacje są zarządzane przez funkcjonariuszy mianowani przez dyrektorów.
LLC mogą być zarządzane członkami lub mieć zespół menedżerów. Ta elastyczność jest podobna do partnerstwa i umożliwia LLCS nakładanie obowiązków zarządzania w umowie operacyjnej, z opcjonalną radą menedżerów.
Opodatkowanie LLC vs. S Corp
Podczas gdy pracownicy Medicare i FICA podatki, a także podatki stanowe nie mają wpływu na strukturę korporacyjną spółki, federalne leczenie podatku dochodowego są różne dla LLCS i S Corporation. Stawka podatku od osób prawnych jest zwykle niższa niż stawka podatku dochodowego osobistego. Jednak w przypadku korporacji C występuje podwójne opodatkowanie, ponieważ (a.) Korporacja jest opodatkowana od zysków i (b) Gdy zyski te są rozdzielane akcjonariuszom (właścicielom), właściciele są opodatkowani od tych dywidend.
S Corporations mogą ominąć to podwójne opodatkowanie, zgłaszając cały dochód od zeznania podatku dochodowego dla akcjonariuszy akcjonariuszy. Odbywa się to proporcjonalnie do własności każdego akcjonariusza w spółce. Nie tylko pozwala to na ominięcie podwójnego opodatkowania, ale także oznacza, że Straty poniesione przez spółkę można zgłaszać w sprawie zeznania podatku dochodowego akcjonariuszy, w ten sposób zmniejszając ich zobowiązanie podatkowe. C Corporations wykonują swoje straty w celu zrównoważenia ich w porównaniu z przyszłymi zyskami firmy.
LLC może być opodatkowane jako korporacja S lub Corporation.
Raportowanie podatkowe
W przypadku korporacji S akcjonariusze zgłaszają dochód w formularzu 1120s, wynagrodzenie w formularzu W-2 i dystrybucja zysków w harmonogramie K-1. W przypadku LLCS członkowie zgłaszają dochód w formularzu podatku dochodowego osobistego 1040 Harmonogram C lub Formularz 1065 i harmonogram K-1 dla wypłat zysków. LLCS może również zdecydować się na opodatkowanie jako korporacja C lub S. Jeśli LLC decyduje się na opodatkowanie jako korporację C, raportowanie podatkowe jest na formularzu 1120 dla dochodów, wynagrodzeń na formularzu W-2 i dystrybucji zysków na formularzu 1099-DIV.