C Corporation vs. S Corporation
- 2768
- 884
- Spirydion Kruk
Korporacja S różni się od zwykłej (lub c) korporacji tylko tym, że decyduje się na opodatkowanie pod względem rozdziału 1 Kodeksu wewnętrznego IRS. Kongres utworzył podrozdział w kodzie podatkowym w 1958 r. W celu promowania przedsiębiorczości i małych firm. S Corporations łączą korzyści z partnerstwa (pojedyncze podatki) z ograniczoną odpowiedzialnością oferowaną przez korporacje. Z drugiej strony korporacje C pozwalają na większą elastyczność liczby i typu akcjonariuszy, a także różne klasy akcji.
Wykres porównania
Różnice - podobieństwa -| C Corporation | S Corporation | |
|---|---|---|
|
| |
| Odpowiednie dla | Średniej wielkości firmy z wieloma akcjonariuszami (w tym inwestorami instytucjonalnymi) | Małe firmy z mniej niż 100 akcjonariuszami, składającymi się z obywateli USA i/lub mieszkańców kosmitów do celów podatku dochodowego. |
| Opodatkowanie | Podwójne podatki - dochód spółki jest opodatkowany według stawki podatkowej od osób prawnych (około 34%); Akcjonariusze płacą również podatek od dywidend lub zysków rozłożonych (około 20%). | Pojedyncze podatki (zysk lub strata są przekazywane bezpośrednio akcjonariuszom) |
| Poziom zarządzania | Funkcjonariusze, zarząd | Funkcjonariusze, zarząd firmy |
| Własność | Akcjonariusze są właścicielami. | Akcjonariusze są właścicielami S-Corp. |
| Podmiot prawny | Odrębny podmiot od akcjonariuszy (właścicieli), którzy zwykle nie mogą ponosić odpowiedzialności za jakiekolwiek zobowiązania fiskalne | Odrębny podmiot od akcjonariuszy (właścicieli), którzy zwykle nie mogą ponosić odpowiedzialności za jakiekolwiek zobowiązania fiskalne |
| Wybór podanej struktury opodatkowania | NIE. Zyski korporacji C są opodatkowane według stawki podatkowej od osób prawnych. | NIE. Korporacja S decyduje się na opodatkowanie pod podrozdziałem IRC. |
| Dokumentacja i rekordy | Wymagane są formalne spotkania zarządu i akcjonariuszy i minuty. Do składania należy również składać roczne raporty stanowe. | Wymagane są formalne spotkania zarządu i akcjonariuszy i minuty. Zastosowane są również roczne raporty państwowe z odpowiednią opłatą; może składać pocztą, ale większość stanów zezwala lub nakazuje zgłoszenie online |
| Zgromadzenie akcjonariuszy | Wymagane są formalni akcjonariusze i spotkania zarządu. | Wymagane są formalni akcjonariusze i spotkania zarządu |
| Ograniczona odpowiedzialność | Tak | Tak |
| Ciągłość życia | Nieokreślony termin | Nieokreślony termin |
Kwalifikacje do statusu korporacyjnego S
Aby dokonać wyborów do traktowania jako korporacji S, należy spełnić następujące wymagania:
- Musi być podmiotem kwalifikującym się (spółka krajowa lub spółka z ograniczoną odpowiedzialnością).
- Musi mieć tylko jedną klasę zapasów. (Patrz akcje zwykłe vs. akcje preferowane)
- Nie może mieć więcej niż 100 akcjonariuszy.
- Małżonkowie są automatycznie traktowani jako pojedynczy akcjonariusz. Rodziny, zdefiniowane jako jednostki pochodzące od wspólnego przodka, a także małżonkowie i byli małżonkowie albo wspólnego przodka lub ktokolwiek liniowo pochodzący od tej osoby, są uważane za jednego akcjonariusza, o ile każdy członek rodziny wybiera takie leczenie.
- Akcjonariusze muszą być u.S. obywatele lub mieszkańcy i muszą być podmiotami fizycznymi (osoba), więc akcjonariusze korporacyjne i partnerstwa mają zostać wykluczeni. Jednak niektóre korporacje zwolnione z podatku, w szczególności 501 (c) (3) korporacje, mogą być akcjonariuszami.
- Zyski i straty należy przypisać akcjonariuszom proporcjonalnie do interesu każdego z nich.
Jeśli korporacja, która zdecydowała się traktować jako korporacja S, przestanie spełnić wymagania (na przykład, jeśli w wyniku przelewów akcji, liczba akcjonariuszy przekracza 100 lub niekwalifikującego się akcjonariusza, takiego jak nierezydent kosmitów nabywa akcję), Korporacja straci swój status korporacji S i powróci do bycia zwykłą korporacją C.
Tworzenie
W przypadku korporacji S i C formacja zazwyczaj wymaga wniosku państwowego, uzyskiwania federalnego identyfikatora podatkowego i wyborów S. Składanie państwowe zwykle składa się z:
- Statut Spółki
- Regulamin korporacyjny
- Pisemna zgoda Insportoratora
- Rezolucje pierwszego posiedzenia Rady Dyrektorów
Jeżeli korporacja spełnia wymagania statusu korporacji S i pragnie opodatkowania pod podwodnikiem, jej akcjonariusze mogą złożyć formularz 2553: „Wybór korporacji Small Business” z Internal Revenue Service (IRS). Formularz 2553 musi zostać podpisany przez wszystkich akcjonariuszy korporacji. Jeśli akcjonariusz mieszka w stanie nieruchomości społecznej, małżonek akcjonariusza musi również podpisać 2553.
Wybory w korporacji S muszą być zwykle dokonywane przez piętnasty dzień trzeciego miesiąca podatkowego, dla którego wybory mają być skuteczne lub w dowolnym momencie w ciągu roku bezpośrednio poprzedzającego rok podatkowy. Niektóre stany, takie jak Nowy Jork i New Jersey, wymagają oddzielnych wyborów na poziomie państwowym, aby korporacja była traktowana, do celów podatkowych, jako korporacji S.
Opodatkowanie korporacji c vs. S Corp
Podczas gdy pracownicy Medicare i FICA podatki, a także podatki stanowe nie mają wpływu na strukturę przedsiębiorstw spółki, federalne leczenie podatku dochodowego są różne dla korporacji C i S. Stawka podatku od osób prawnych jest zwykle niższa niż stawka podatku dochodowego osobistego. Jednak w przypadku korporacji C występuje podwójne opodatkowanie, ponieważ (a.) Korporacja jest opodatkowana od zysków i (b) Gdy zyski te są rozdzielane akcjonariuszom (właścicielom), właściciele są opodatkowani od tych dywidend.
S Corporations mogą ominąć to podwójne opodatkowanie, zgłaszając cały dochód od zeznania podatku dochodowego dla akcjonariuszy akcjonariuszy. Odbywa się to proporcjonalnie do własności każdego akcjonariusza w spółce. Nie tylko pozwala to na ominięcie podwójnego opodatkowania, ale także oznacza, że Straty poniesione przez spółkę można zgłaszać w sprawie zeznania podatku dochodowego akcjonariuszy, w ten sposób zmniejszając ich zobowiązanie podatkowe. C Corporations wykonują swoje straty w celu zrównoważenia ich w porównaniu z przyszłymi zyskami firmy.
Różnice w raportach podatkowych
W przypadku korporacji S akcjonariusze zgłaszają dochód w formularzu 1120s, wynagrodzenie w formularzu W-2 i dystrybucja zysków w harmonogramie K-1. W przypadku korporacji C raportowanie podatkowe są na formularzu 1120 w zakresie dochodów, wynagrodzeń na formularzu W-2 i dystrybucji zysków na formularzu 1099-DIV.